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Miércoles, 31 Agosto 2016 21:16

Identifique qué sistema de control de diferencias entre lo contable y lo fiscal es el más apropiado para su compañía

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Si su compañía es contribuyente obligado a llevar contabilidad, identifique qué sistema de control de diferencias entre lo contable y lo fiscal es el más apropiado.
Con ocasión con la Ley 1314 del 2009 y el proceso de Convergencia a Normas Internacionales de Información Financiera -NIIF-, se estableció la independencia y autonomía de las normas tributarias frente a las normas de contabilidad y de información financiera. Posteriormente mediante la Ley 1607 de 2012 se estipuló que, para efectos tributarios únicamente, las remisiones contenidas en las normas tributarias a las normas contables, continuarían vigentes durante los cuatro (4) años siguientes a la entrada en vigencia de las NIIF, tiempo en el cual se deberán medir los impactos tributarios y proponer la adopción de las disposiciones legislativas que correspondan.
Con todo lo anterior, se evidenció la necesidad de emitir una reglamentación que le brindará seguridad jurídica a los contribuyentes, razón por la cual se emitió el Decreto 2548 de 2014, dentro del cual se estipulo que para los preparadores de información de Grupo 1 y Grupo 3 el período de cuatro años inicia el 01 de enero de 2015 y culmina el 31 de diciembre de 2018, en tanto que para los preparadores de Grupo 2 el período inicia el 01 de enero de 2016 y culmina el 31 de diciembre de 2019.
 
Ahora bien, con relación de las bases fiscales determinadas con las disposiciones fiscales y todas las remisiones a las normas contables, para las cuales se entenderán hechas para efectos tributarios a los Decretos 2649 de 1993 y 2650 de 1993, los planes únicos de cuentas según corresponda a cada Superintendencia o a la Contaduría General de la Nación y las normas técnicas establecidas por las superintendencia vigentes y aplicables a 31 de diciembre de 2014. Esto quiere decir que las normas expedidas con ocasión de la Ley 1314 de 2009 no tendrán efectos tributarios, durante estos cuatro (4) años.
 
Con lo anterior, se evidenció la necesidad de controlar las diferencias que puedan surgir por la aplicación de Normas Internacionales de Información Financiera y la continuidad de la información fiscal inalterada en el tiempo establecido dentro del Decreto 2548 de 2014, se diseñaron dos sistemas de control, que son:
 
  • Sistema de Registros Obligatorios
  • Libro tributario
Teniendo en cuenta las actividades que debe desarrollar la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- para lograr la correcta aplicación e implementación del Decreto 2548 de 2014, dicha entidad expidió el concepto 16442 de 2015, dentro del cual se emitieron algunas consideraciones con la forma en la que se deberá dar cumplimiento a la obligación de tener registros obligatorios y la teneduría del libro tributario.
 
Con base en esto, se construyó el siguiente gráfico con el fin de realizar una explicación sobre las diferentes alternativas que poseen las compañías contribuyentes y obligadas a llevar contabilidad, para cumplir con el sistema de control de diferencias: 
 
 
La Opción 1 corresponde al sistema de “registro de carácter obligatorio” en el cual se registrarán todas las diferencias que surjan entre los nuevos marcos normativos y la información preparada con propósitos tributarios. El control por registros obligatorios no es un sistema de contabilidad como tal (1) . 
 
Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad podrán elegir la manera mediante la cual aplicará el sistema de registros obligatorios entre las siguientes opciones:
a.  Control de diferencias a través de cuentas de orden:
Cuando la contabilidad llevada de conformidad con los nuevos marcos técnicos normativos es muy similar a las bases fiscales determinadas conforme a lo establecido en el Decreto 2548 de 2014, se podrán controlar las diferencias surgidas a través de cuentas de orden fiscales. Este sistema hará las veces de registros obligatorios.
 
b. Control de diferencias a través de cuentas de Balance y Resultados:
Esta opción es aplicable para los contribuyentes que poseen un mayor número de diferencias entre la información llevada de conformidad con los nuevos marcos técnicos normativos y las bases fiscales. Las diferencias se controlarán a través de registros obligatorios que afectarán cuentas de balance y resultados.
 
Una vez el contribuyente determine la opción a aplicar en su compañía, deberá tener presente lo siguiente:
 
  • El registro podrá realizarse de manera manual o electrónicamente, sin embargo, deberá garantizarse la autenticidad, veracidad e integridad de la información que allí se consigne, esto es, que el comprobante que se realice tenga fecha de documento, valor de la operación, identificación del tercero y la cuenta de imputación. ultimate live online casino real money
  • Los registros deberán realizarse cuando existan diferencias entre la información llevada de conformidad con los nuevos marcos técnicos normativos y las bases fiscales, sin embargo, en el caso que existan operaciones homogéneas, éstas podrán registrarse en periodos que no superen un mes.
Si el contribuyente identifica que el sistema de registro obligatorios no es suficiente para tener un control sobre las diferencias surgidas por la contabilidad llevada de conformidad con los nuevos marcos normativos y las bases fiscales porque la compañía posee diferencias sustanciales entre estas, podrá optar por aplicar como sistema de control el “Libro Tributario”.
 
Libro Tributario: Una vez se determine la aplicación de éste se deberá tener en cuenta lo siguiente:
  • En un libro auxiliar el cual está sujeto a la aplicación de lo previsto en el Decreto 2649 y 2650 de 1993. No obstante, no existe obligación legal de registrarlo ante ninguna autoridad.
  • Deberá permitir identificar: el número y fecha del comprobante, valor de la operación, nombre o razón social e identificación del tercero, cuentas de imputación y una explicación de la operación.
  • Las frecuencias del registro de los hechos económicos se harán por cada operación. Ahora, es factible en el caso que existan operaciones homogéneas, que estás se registren en periodos que no superen un mes. us online gambling mastercard deposit
  • Se deberán reconocer activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y deducciones y las cuentas de orden cuando sean aplicables, de acuerdo a lo establecido en el Decreto 2548 de 2014.
  • El Libro Fiscal podrá llevarse de manera manual o electrónica. 
En conclusión, frente a los sistemas de control de diferencias (contable vs fiscales), una vez los contribuyentes determinen el sistema de control que aplicarán en sus compañías deberán realizar la actualización del Registro Único Tributario- RUT con dicha información.
 
Teniendo en cuenta los tiempos establecidos dentro del Decreto 2548 de 2014, las entidades de Grupo 1 y Grupo 3, se encuentran llevando el sistema de control de diferencias desde el 01 de enero del año 2015 y las compañías pertenecientes al Grupo 2 desde el 01 de enero de 2016.
 
En caso que su compañía a la fecha no tenga el sistema de control de diferencias, deberá dar inicio a las labores necesarias para cumplir con dicha obligación para no tener inconvenientes con la DIAN.

Y usted ¿Ya implementó el sistema de control de diferencias entre lo contable y lo fiscal en su compañía?

[1] Documento de Orientación Técnico 016 del CTCP
 
 
Autor: Andrea Isaquita. Senior IFRS II - Parker Randall Colombia.

 

 
Visto 1755 veces Modificado por última vez en Jueves, 01 Septiembre 2016 16:01
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