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Lunes, 03 Abril 2017 20:57

Boletín Tributario 8 PRC 2017 0331

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Algunos conceptos relacionados con el IVA e Ipoconsumo, la provisión de cartera y la habilitación de formulario para declaraciones de renta.

Boletín 8 PRC 2017 0331: Conceptos DIAN

Marzo 31 de 2017

 

SE HABILITA FORMULARIO 110 PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS CORRESPONDIENTE AL AÑO GRAVABLE 2016 Y FORMATO 1732 PARA LA INFORMACIÓN CON RELEVANCIA TRIBUTARIA
Mediante Resolución N° 000019 del 28 de marzo de 2017, la DIAN prescribe el formulario 110 para los obligados a presentar declaración de renta correspondiente al año gravable 2016 y el formato 1732 para la información con relevancia tributaria.
Debido a las inquietudes que se han planteado respecto de quiénes se encuentran obligados a diligenciar la columna “valor contable” del Formato 1732 denominado Información con Relevancia Tributaria,  en dicha resolución se indica sobre el particular que, solo los contribuyentes del sector privado y público, que durante el año 2016 no aplicaron los nuevos marcos contables, deben diligenciar tanto la columna de “valor fiscal”, como la columna de “valor contable” de acuerdo con las normas contables vigentes para el año gravable. 

Para mayor ilustración, a continuación se transcribe la parte pertinente de la resolución, contenida en el parágrafo 1° del artículo 2:

“Los contribuyentes del sector privado y público para quienes la fecha de aplicación de los nuevos marcos contables inició el 1 de enero de 2015 o 1 de enero de 2016, únicamente deberán diligenciar la columna “Valor Fiscal" conforme al Estatuto Tributario. Lo anterior sin perjuicio de la obligación de disponer de la información financiera correspondiente cuando la administración tributaria la solicite. 
Los contribuyentes del sector privado y público, que durante el año 2016 no aplicaron los nuevos marcos contables, deben diligenciar la columna "Valor Contable" conforme a las normas y planes de cuentas contables vigentes para ese año gravable y la columna 'Valor Fiscal" conforme al Estatuto Tributario. 
 
Parágrafo 2. No deberán suministrar la información de que trata el presente artículo, los declarantes de ingresos y patrimonio.”
 
LA DIAN ACLARA QUE EL SERVICIO DE ALIMENTACIÓN BAJO CONTRATO “CATERING” NO SE ENCUENTRA GRAVADO CON EL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO.
Con las modificaciones introducidas por la actual reforma tributaria al impuesto nacional al consumo, la DIAN, mediante Concepto   000087 del 9 de febrero de 2017, aclara que, el servicio de catering, entendido como “el suministro de comidas y bebidas preparadas para los empleados de la empresa contratante”, se encuentra excluido del impuesto nacional al consumo y gravado con IVA a la tarifa general del 19%.
El fundamento legal es el parágrafo del artículo 512.8 del E.T., que excluye expresamente del impuesto nacional al consumo, “los servicios de alimentación institucional  o alimentación a empresas, prestados bajo contrato (Catering)”
De esta forma, los demás servicios de alimentación bajo contrato que no se enmarquen dentro de la definición de “Catering”, se encuentran gravados con el impuesto nacional al consumo en virtud de lo previsto por el numeral 3 del artículo 512-1 del E.T., que señala los hechos generadores de este tributo.
 
EN EL MISMO CONCEPTO SE ACLARA QUE LA TARIFA DEL IVA EN LOS SERVICIOS PRESTADOS EN EL AÑO 2016 PERO FACTURADOS EN EL 2017, ES DEL 16%.
Lo anterior teniendo en cuenta el momento de causación del impuesto sobre las ventas, que tratándose de la prestación de servicios, ocurre en la fecha de terminación del servicio o del pago o abono en cuenta lo que ocurra primero (artículo 429 del E.T.) 
Así, se concluye que si el servicio se prestó en su totalidad antes de la entrada en vigencia de la ley 1819 de 2016, la facturación debe hacerse liquidando el impuesto a la tarifa del 16%.

 

LA DIAN MEDIANTE CONCEPTO 000084 DEL 9 DE FEBRERO DE 2017, CONFIRMA QUE NO ESTA VIGENTE EL ARTÍCULO 73 DEL DECRETO 187 DE 1975, QUE EXIGÍA COMO REQUISITO PARA LA DEDUCIBILIDAD EN RENTA DE LA PROVISÓN INDIVIDUAL DE CARTERA, ACOMPAÑAR A LA DECLARACIÓN UNA SUMA POR DICHO CONCEPTO.
Se señala que con la expedición del Decreto Legislativo 2503 de 1987, se eliminaron los anexos dela declaración de renta, dando lugar al decaimiento del artículo 73 del Decreto 187 de 1975, razón por la cual no fue incluido en el Decreto Único Reglamentario 1626 de 2016.
 Coordialmente,
Esther Penagos, Consultora Tributaria y NIIF
Roberto Zarama, Consultora Tributario
Consuelo Velásquez, Gerencia Tributaria
 
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